Verpflichtungen rund um die letzte Steuererklärung im Todesfall

Der Verlust eines nahestehenden Menschen bringt nicht nur emotionale Belastungen mit sich, sondern oft auch zahlreiche organisatorische und rechtliche Aufgaben. Ein Thema, das viele Angehörige überrascht: Mit dem Tod enden die steuerlichen Verpflichtungen nicht automatisch. Die letzte Steuererklärung des Verstorbenen muss weiterhin erstellt und beim Finanzamt eingereicht werden.

Doch wer ist dafür verantwortlich? Welche Fristen gelten? Und welche Besonderheiten sind zu beachten? Dieser Artikel gibt einen Überblick über die wichtigsten steuerlichen Verpflichtungen im Todesfall.

Steuerpflicht endet nicht mit dem Tod

Viele Menschen gehen davon aus, dass mit dem Tod auch sämtliche steuerlichen Verpflichtungen erlöschen. Tatsächlich ist das Gegenteil der Fall: Die Steuerpflicht wird auf die Erben übertragen.

Das bedeutet konkret:

• Die Einkommensteuererklärung für das letzte Lebensjahr muss eingereicht werden
• Offene Steuererklärungen aus Vorjahren müssen gegebenenfalls nachgeholt werden
• Eventuelle Steuernachzahlungen gelten als Nachlassverbindlichkeiten
• Mögliche Steuererstattungen fallen in den Nachlass

Die Erben treten damit als Rechtsnachfolger in die steuerlichen Rechte und Pflichten des Verstorbenen ein. Die gesetzliche Grundlage hierfür findet sich in § 45 der Abgabenordnung (AO).

Wer muss die letzte Steuererklärung abgeben?

Für die Abgabe der letzten Steuererklärung sind grundsätzlich die Erben verantwortlich. Je nach Nachlasssituation können jedoch auch andere Personen zuständig sein:

• Die Erben als Rechtsnachfolger
• Ein eingesetzter Testamentsvollstrecker
• Ein Nachlassverwalter bei angeordneter Nachlassverwaltung
• Bei mehreren Erben: die Erbengemeinschaft gemeinschaftlich

Besonders wichtig: Bei mehreren Erben haften alle Miterben gesamtschuldnerisch für die Steuerschulden des Verstorbenen. Das Finanzamt kann daher jeden einzelnen Erben für die vollständige Steuerschuld in Anspruch nehmen – unabhängig vom jeweiligen Erbanteil. Interne Ausgleichsansprüche innerhalb der Erbengemeinschaft bleiben davon unberührt.

Welche Fristen gelten?

Auch im Todesfall gelten grundsätzlich die regulären Fristen zur Abgabe der Einkommensteuererklärung:

• Bis zum 31. Juli des Folgejahres
• Bei Vertretung durch einen Steuerberater in der Regel bis Ende Februar des übernächsten Jahres

Beispiel

Verstirbt eine Person im Juni 2025, muss die Steuererklärung für den Zeitraum vom 1. Januar 2025 bis zum Todestag grundsätzlich bis zum 31. Juli 2026 eingereicht werden.

In besonderen Härtefällen kann beim Finanzamt eine Fristverlängerung beantragt werden. Viele Finanzämter zeigen sich bei Todesfällen kulant, wenn der Antrag rechtzeitig und nachvollziehbar begründet wird.

Welcher Zeitraum wird erfasst?

Die letzte Steuererklärung umfasst ausschließlich den Zeitraum vom 1. Januar des Todesjahres bis zum Todestag. Steuerlich handelt es sich dabei um einen verkürzten Veranlagungszeitraum.

Erfasst werden:

• Alle Einkünfte des Verstorbenen bis zum Todestag
• Einkünfte aus Arbeit, Renten, Kapitalvermögen oder Vermietung bis zu diesem Zeitpunkt

Nicht mehr zur Steuererklärung des Verstorbenen gehören dagegen Einkünfte, die erst nach dem Tod entstehen – beispielsweise:

• Zinsen
• Dividenden
• Mieteinnahmen nach dem Todestag

Diese Einkünfte gelten bereits als Einkünfte der Erben und müssen in deren eigene Steuererklärungen aufgenommen werden.

Die korrekte zeitliche Abgrenzung ist wichtig, um eine fehlerhafte steuerliche Zuordnung oder Doppelbesteuerungen zu vermeiden.

Welche Unterlagen werden benötigt?

Für die Erstellung der letzten Steuererklärung sollten die relevanten Unterlagen möglichst frühzeitig zusammengestellt werden. Dazu gehören insbesondere:

• Sterbeurkunde
• Erbschein oder Testament mit Eröffnungsprotokoll
• Lohn- und Gehaltsbescheinigungen des Todesjahres
• Rentenbescheinigungen und Nachweise über Altersbezüge
• Belege über Kapitalerträge wie Zinsen oder Dividenden
• Nachweise über Vermietungseinkünfte
• Belege über abzugsfähige Ausgaben, etwa Versicherungsbeiträge, Spenden oder Krankheitskosten
• Steuerunterlagen der Vorjahre
• Nachweise über außergewöhnliche Belastungen und Sonderausgaben

Eine vollständige Dokumentation erleichtert die Bearbeitung erheblich und hilft dabei, steuerliche Vorteile nicht zu übersehen.

Besondere steuerliche Aspekte im Todesfall

Gemeinsame Veranlagung bei Ehepaaren

Für Ehepaare gelten im Todesjahr besondere Regelungen. Wurden die Ehepartner bisher gemeinsam veranlagt, ist dies im Todesjahr weiterhin möglich.

Dadurch ergeben sich oft steuerliche Vorteile:

• Der Splittingtarif kann ein letztes Mal genutzt werden
• Die gemeinsame Veranlagung bleibt im Todesjahr bestehen
• Erst ab dem Folgejahr erfolgt die Veranlagung des überlebenden Ehepartners als Alleinstehender

Diese Übergangsregelung kann finanzielle Entlastungen schaffen und sollte unbedingt berücksichtigt werden.

Steuerliche Begünstigungen im Todesjahr

Im Todesjahr können außerdem besondere steuerliche Regelungen relevant werden.

Dazu zählen insbesondere:

• Krankheits- und Pflegekosten als außergewöhnliche Belastungen
• Weitere abzugsfähige außergewöhnliche Belastungen
• Mögliche Härtefallregelungen oder Freibeträge

Wichtig zu wissen: Bestattungskosten gelten in der Einkommensteuererklärung grundsätzlich nicht als außergewöhnliche Belastungen. Sie können jedoch die Erbschaftsteuer mindern.

Fazit

Die letzte Steuererklärung eines Verstorbenen ist ein wichtiger Bestandteil der Nachlassabwicklung. Obwohl die Situation für Angehörige häufig emotional belastend ist, sollten steuerliche Pflichten nicht übersehen werden. Wer Fristen einhält, Unterlagen frühzeitig sammelt und steuerliche Besonderheiten kennt, kann unnötige Probleme mit dem Finanzamt vermeiden.

Gerade bei komplexeren Nachlässen oder größeren Vermögenswerten kann es sinnvoll sein, frühzeitig steuerlichen oder rechtlichen Rat einzuholen.